{"id":772,"date":"2017-10-24T14:37:24","date_gmt":"2017-10-24T14:37:24","guid":{"rendered":"http:\/\/www.bustostaxandlegal.com\/?p=772"},"modified":"2025-08-06T21:20:14","modified_gmt":"2025-08-06T21:20:14","slug":"los-seguros-de-vida-pagan-impuestos-en-chile-son-seguros-tributariamente","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/en\/los-seguros-de-vida-pagan-impuestos-en-chile-son-seguros-tributariamente\/","title":{"rendered":"\u00bfLos Seguros de Vida Pagan Impuestos en Chile?-\u00bfSon \u201cSeguros\u201d Tributariamente?"},"content":{"rendered":"\n

\u00bfLos Seguros de Vida Pagan Impuestos en Chile?-\u00bfSon \u201cSeguros\u201d Tributariamente?<\/strong> Este tema lo revisamos en este art\u00edculo, redactado por el abogado tributarista Claudio Bustos Alvarado<\/a>, de Bustos Tax and Legal<\/p>\n\n\n\n

Efectivamente, puede ser una muy buena ayuda a la hora de comenzar a planificar la sucesi\u00f3n hereditaria, con un beneficio tributario relevante asociado, pero su implementaci\u00f3n debe evaluarse cuidadosamente a la luz de todos los factores antes mencionados, para evitar sorpresas tributarias indeseadas.<\/p>\n\n\n\n

Los seguros de vida gozan de una importante franquicia tributaria, consistente en que la indemnizaci\u00f3n que se paga a los beneficiarios es no constitutiva de renta y, por lo tanto, no queda afecta a impuesto (Art. 17, N\u00b0 3, Ley de la Renta). <\/p>\n\n\n\n

Los seguros de vida pagan impuestos en Chile: A No Equivocarse de Cada Caso <\/h2>\n\n\n\n

Sin embargo, no hay que equivocarse con este beneficio tributario, ya que las circunstancias en que decida contratarse el seguro y pagar la prima no son indiferentes para definir bien sus consecuencias en materia impositiva. <\/p>\n\n\n\n

Lo anterior es especialmente relevante, si se considera que, en muchos casos, estos seguros son contratados con compa\u00f1\u00edas aseguradoras del exterior, con cargo a patrimonios que el respectivo contribuyente mantiene tambi\u00e9n fuera de Chile.<\/p>\n\n\n\n

Al respecto, cabe hacer presente que, si el seguro de vida se contrata con una compa\u00f1\u00eda aseguradora residente en el exterior, la prima quedar\u00e1 afecta a un Impuesto Adicional de tasa 22% en Chile, independiente de que los fondos para el pago de dicha prima provengan o no de nuestro pa\u00eds. <\/p>\n\n\n\n

Ese impuesto se devenga igualmente si quien paga la prima es una sociedad residente en el exterior, ya que lo que determina la aplicaci\u00f3n del impuesto es la calidad de residente en Chile del asegurado, conforme lo dispone el art\u00edculo 59, N\u00b0 3 da la Ley de la Renta.<\/p>\n\n\n\n

Si bien el sujeto pasivo del impuesto es, jur\u00eddicamente, la compa\u00f1\u00eda de seguros residente en el exterior, no hay que olvidar que en materia de Impuesto Adicional el residente en Chile que efect\u00faa un pago al exterior adquiere la calidad de \u201csujeto pasivo sustituto\u201d o \u201cagente retenedor\u201d del Impuesto Adicional que grava la renta, siendo dicho sujeto responsable de su retenci\u00f3n, declaraci\u00f3n y entero en arcas fiscales. <\/p>\n\n\n\n

El Impuesto Adicional no ser\u00eda aplicable, si la compa\u00f1\u00eda de seguro est\u00e1 domiciliada o es residente en un pa\u00eds que mantenga vigente con Chile un Convenio para Evitar la Doble Imposici\u00f3n Internacional, ya que, en tal caso, la renta ser\u00eda constitutiva de un \u201cbeneficio empresarial\u201d, contemplado en el art\u00edculo 7 de los Convenios celebrados con Chile, conforme al cual estas rentas quedan gravadas con impuesto solo en el pa\u00eds de residencia del beneficiario del pago, en la medida que se cumplan tambi\u00e9n los otros requisitos previstos en dicha disposici\u00f3n legal.<\/p>\n

Empresas Off Shore<\/h2>\n\n\n\n

Por otra parte, el uso de sociedades en el exterior (t\u00edpicamente del tipo \u201coff-shore\u201d) para contratar y pagar los seguros de vida, es especialmente delicado. <\/p>\n\n\n\n

En efecto, independiente de la aplicaci\u00f3n del Impuesto Adicional antes mencionado, la prima pagada por la sociedad en el exterior podr\u00eda ser considerada gasto rechazado en el contexto de la nueva norma conocida como \u201cCFC\u201d (art. 41 G de la Ley de la Renta), que obliga a declarar tributariamente en Chile las rentas pasivas (dividendos, intereses, regal\u00edas, entre otros) de entidades controladas en el exterior sobre base devengada.<\/p>\n\n\n\n

De acuerdo a dicha norma, la renta de la sociedad controlada en el exterior debe determinarse conforme a las reglas que rigen la determinaci\u00f3n de la renta l\u00edquida imponible para entidades residentes en Chile, contempladas en los art\u00edculos 29 a 33 de la Ley de la Renta, entre las cuales cabe destacar al art\u00edculo 31, referido a los gastos necesarios para producir la renta, cuya principal caracter\u00edstica radica en que el gasto debe estar directamente relacionado con el giro o negocio de la compa\u00f1\u00eda.<\/p>\n\n\n\n

En la generalidad de los casos, la contrataci\u00f3n de un seguro de vida por parte de la compa\u00f1\u00eda off-shore respecto del socio o accionista, no ser\u00e1 un gasto que pueda considerarse propio del negocio de la sociedad, por lo cual ser\u00eda considerado como gasto rechazado en Chile o \u201cno necesario para producir la renta\u201d, lo cual implicar\u00eda la tributaci\u00f3n del socio en Chile con Impuesto Global Complementario incrementado en un 10%, seg\u00fan lo dispone el art\u00edculo 21 de la citada ley. <\/p>\n\n\n\n

Incluso si no fuere aplicable la norma del art\u00edculo 41 G antes citada, por el hecho de no sobrepasar las rentas el monto anual de UF 2.400, por ejemplo, igualmente podr\u00eda entenderse que el pago de la prima del seguro por parte de la sociedad off-shore, constituye un retiro indirecto de utilidad por parte del socio, afecto a impuesto en Chile.<\/p>\n\n\n\n

Por lo tanto, el seguro de vida debe financiarse con cargo a un patrimonio personal del asegurado.<\/p>\n\n\n\n

Evidentemente, tambi\u00e9n es importante que el patrimonio utilizado para la contrataci\u00f3n del seguro se encuentre con su situaci\u00f3n tributaria al d\u00eda en Chile, ya que, de lo contrario, el contribuyente agregar\u00e1 una contingencia m\u00e1s a su situaci\u00f3n impositiva y puede aumentar su nivel de exposici\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n

Por ejemplo, nada impedir\u00eda que un contribuyente que se acogi\u00f3 a la amnist\u00eda tributaria del art\u00edculo 24 transitorio de la Ley N\u00b0 20.780, y que mediante ese mecanismo declar\u00f3 y tribut\u00f3 el impuesto de tasa 8% sobre su patrimonio en el exterior, pudiere utilizar parte de dicho patrimonio para contratar un seguro de vida.<\/p>\n\n\n\n

En tal caso, si el patrimonio se encuentra radicado en una sociedad off-shore, el contribuyente podr\u00e1 retirarlo sin asumir una carga tributaria adicional respecto del patrimonio ya tributado con el 8% (situaci\u00f3n contemplada por la propia norma que estableci\u00f3 la amnist\u00eda), y luego destinarlo al pago de una prima por un contrato de seguro de vida.<\/p>\n\n\n\n

Finalmente, y tal como lo ha dejado en claro el Servicio de Impuestos Internos a trav\u00e9s de un Oficio, en el caso de seguros de vida con componente de ahorro, no cabe considerar esto \u00faltimo para la aplicaci\u00f3n del beneficio tributario, puesto que la norma claramente est\u00e1 dirigida a favorecer tributariamente al seguro de vida como tal, y no a un instrumento de inversi\u00f3n o ahorro. <\/p>\n\n\n\n

Como puede apreciarse, atendiendo la consulta recurrente: los seguros de vida pagan impuestos en Chile, el seguro de vida efectivamente puede ser una muy buena ayuda a la hora de comenzar a planificar la sucesi\u00f3n hereditaria, con un beneficio tributario relevante asociado, pero su implementaci\u00f3n debe evaluarse cuidadosamente a la luz de todos los factores antes mencionados, para evitar sorpresas tributarias indeseadas.<\/p>\n\n\n\n

Contacto Directo<\/h2>\n\n\n\n

Para atenci\u00f3n directa y resolver cualquier consulta o inquietud con nuestros servicios o la asesor\u00eda con respecto a temas tributarios, puede contactar con nuestros representantes comerciales, a trav\u00e9s del formulario de contacto<\/strong><\/a> o puede enviarnos un WhatsApp<\/strong> al +56999698937<\/a>.<\/p>\n

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