{"id":910,"date":"2017-12-21T14:45:12","date_gmt":"2017-12-21T14:45:12","guid":{"rendered":"http:\/\/www.bustostaxandlegal.com\/ano-tributario-2018-el-ano-de-la-verdad\/"},"modified":"2017-12-21T14:45:12","modified_gmt":"2017-12-21T14:45:12","slug":"ano-tributario-2018-el-ano-de-la-verdad","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/en\/ano-tributario-2018-el-ano-de-la-verdad\/","title":{"rendered":"A\u00f1o Tributario 2018: El a\u00f1o de la verdad"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><strong>&#8220;En general, existe una alta probabilidad de que en la pr\u00f3xima operaci\u00f3n renta la autoridad concentre gran parte de su esfuerzo fiscalizador en los conceptos del art\u00edculo 21 de la Ley de la Renta&#8221;<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La pr\u00f3xima operaci\u00f3n renta ser\u00e1 un examen a la reforma tributaria. Por primera vez, se declarar\u00e1 el impuesto a la renta en base a los nuevos sistemas creados por dicha reforma, de renta atribuida y r\u00e9gimen semi-integrado. Desde la perspectiva fiscal, la autoridad probablemente espera que la recaudaci\u00f3n aumente, pretensi\u00f3n que se funda principalmente en dos premisas: (i) Que el sistema de &#8220;renta atribuida&#8221; permitir\u00e1 anticipar tributaci\u00f3n a nivel de impuesto Global Complementario o Adicional; y (ii) Que el r\u00e9gimen &#8220;parcialmente integrado&#8221; impone una mayor tributaci\u00f3n final por las utilidades que han sido retiradas, debido al aprovechamiento por parte de los socios solo de una fracci\u00f3n del impuesto de Primera Categor\u00eda como cr\u00e9dito.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Sin embargo, no ser\u00eda raro que tales expectativas se vean frustradas, y que, en consecuencia, la recaudaci\u00f3n fiscal sea igual a la de a\u00f1os anteriores o, incluso, menor, ello si se pone atenci\u00f3n a las siguientes consideraciones: (i) Quienes se han acogido al r\u00e9gimen de renta atribuida o al simplificado del art\u00edculo 14 ter, letra A, son generalmente contribuyentes que, por opci\u00f3n o necesidad, requieren consumir gran parte de la utilidad. Por lo tanto, la situaci\u00f3n de dichos contribuyentes bajo el sistema de renta atribuida no es distinta a la que ten\u00edan bajo el anterior r\u00e9gimen de diferimiento de impuesto, ya que bajo este \u00faltimo sistema probablemente retiraban gran parte de la utilidad de la empresa.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">As\u00ed las cosas, este grupo de contribuyentes no significar\u00e1 una mayor recaudaci\u00f3n tributaria; (ii) Por otro lado, si bien es cierto que el nuevo r\u00e9gimen parcialmente integrado impone una mayor carga tributaria final a nivel del propietario de la empresa, ello solo se materializa cuando se ha retirado la utilidad desde el negocio. Por el contrario, si no existe retiro de utilidad, el sistema act\u00faa simplemente como un r\u00e9gimen de diferimiento de impuesto, quedando afecta la utilidad en lo inmediato solo al impuesto de Primera Categor\u00eda, tal como ocurr\u00eda en el anterior r\u00e9gimen de FUT.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>R\u00c9GIMEN DE FUT<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Es casi una obviedad se\u00f1alar a estas alturas que, en t\u00e9rminos generales, el r\u00e9gimen parcialmente integrado es precisamente un r\u00e9gimen de &#8220;FUT&#8221;, aun cuando los promotores de la reforma se esforzaron por proclamar la desaparici\u00f3n de dicho concepto. Por lo tanto, si bajo el anterior sistema de FUT una buena parte de las empresas decid\u00eda reinvertir su utilidad y no retirarla a nivel de los propietarios, \u00bfpor qu\u00e9 debi\u00e9ramos concluir que ser\u00e1 distinto bajo el nuevo sistema? Al contrario, al haber aumentado bajo el nuevo r\u00e9gimen la tributaci\u00f3n a nivel terminal, el incentivo para no retirar la utilidad y mantenerla invertida en la empresa es mucho mayor.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Evidentemente, ello tambi\u00e9n podr\u00e1 significar que en algunos casos se haya intentado distribuir beneficios a los propietarios privilegiando el gasto por sobre la utilidad, cuesti\u00f3n que, dependiendo de las circunstancias, podr\u00eda ser constitutiva de elusi\u00f3n il\u00edcita o incluso evasi\u00f3n, y por tal motivo, seguramente el SII estar\u00e1 muy atento este a\u00f1o a la fiscalizaci\u00f3n de los gastos desde las empresas para con sus due\u00f1os.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Probablemente existir\u00e1 igual celo fiscalizatorio respecto de los pr\u00e9stamos que las empresas hayan efectuado a sus propietarios, los cuales en la actualidad no constituyen un retiro presunto &#8220;per-se&#8221;, dependiendo de las circunstancias en las que se lleven a cabo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>ESFUERZO FISCALIZADOR<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En general, existe una alta probabilidad de que en la pr\u00f3xima operaci\u00f3n renta la autoridad concentre gran parte de su esfuerzo fiscalizador en los conceptos del art\u00edculo 21 de la Ley de la Renta, que contempla aquellas prestaciones de las empresas para con sus propietarios que pueden encubrir un beneficio constitutivo de utilidad tributable.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Aun as\u00ed, debe considerarse tambi\u00e9n que hay un buen n\u00famero de contribuyentes que cuentan en la actualidad con rentas libres de impuesto, ello como consecuencia de la franquicia de impuesto sustitutivo sobre el FUT acumulado y de la amnist\u00eda tributaria por patrimonios en el exterior. No ser\u00eda descabellado suponer, por lo tanto, que muchos de esos contribuyentes han privilegiado el consumo de tales rentas en desmedro de retirar utilidades desde sus sociedades, por las cuales tendr\u00edan que pagar impuesto.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si todo lo anterior se materializa en los hechos, el r\u00e9gimen parcialmente integrado podr\u00eda significar un aumento en recaudaci\u00f3n fiscal solo por el incremento en la tasa del impuesto de Primera Categor\u00eda. En suma, el pr\u00f3ximo a\u00f1o sabremos si la reforma aprueba el examen y logra la pretendida mayor recaudaci\u00f3n fiscal que la inspir\u00f3. Por mi parte, tengo serias dudas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">POR <strong>CLAUDIO BUSTOS A., Abogado Socio Bustos Tax&amp;Legal.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El Mercurio|Cumplimiento Tributario<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>&#8220;En general, existe una alta probabilidad de que en la pr\u00f3xima operaci\u00f3n renta la autoridad concentre gran parte de su esfuerzo fiscalizador en los conceptos del art\u00edculo 21 de la Ley de la Renta&#8221;. La pr\u00f3xima operaci\u00f3n renta ser\u00e1 un examen a la reforma tributaria. 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