La norma tributaria chilena, en pleno 2018, poco y nada refiere a la existencia del mundo digital, mucho menos a las transacciones que ah\u00ed ocurren, lo que ha sido un dolor de cabeza constante para el Servicio de Impuestos Internos (SII) y su capacidad de llevar adelante su objetivo de fiscalizaci\u00f3n.<\/p>\n
Y en ese contexto, si bien las criptomonedas, como el Bitcoin, empezaron a surgir hace casi una d\u00e9cada, no es sino hasta este a\u00f1o que las autoridades decidieron introducir mayor certeza tributaria. Quiz\u00e1s, motivados por la explosi\u00f3n del mercado, que solo en 2017 creci\u00f3 m\u00e1s de 3.000%, alcanzando los US$ 610.112 millones, con m\u00e1s de 1.500 distintas \u201cmonedas\u201d a la fecha.<\/p>\n
Entonces, \u00bfqu\u00e9 son las criptomonedas? En primer t\u00e9rmino, el SII indica que \u201cde acuerdo a la legislaci\u00f3n chilena, no se pueden considerar una moneda\u201d, similar a lo que plante\u00f3 en su momento el Banco Central de Chile, ya que para tener eso requieren un reconocimiento legal como tales.<\/p>\n
En ese sentido, expertos coinciden que las monedas digitales no cumplen solo esa funci\u00f3n, ya que tambi\u00e9n tienen un valor en s\u00ed mismas.<\/p>\n
Como se\u00f1ala el abogado tributario, Claudio Bustos, socio de Bustos Tax &Legal<\/strong>, \u201cpor las caracter\u00edsticas que posee y el uso que se le da, la definici\u00f3n jur\u00eddica de las criptomonedas para efectos impositivos deambula en el mundo entre considerarla un tipo de moneda o un tipo de activo o commodity\u201d. Agreg\u00f3 que \u201ca pesar que se utiliza como medio de pago, est\u00e1 claro que dinero en si mismo no es, por lo cual la mayor\u00eda de las legislaciones hasta ahora se inclinan por tratarla como un commodity o un tipo de activo generado entre privados, entre ellas las de Canad\u00e1, Australia e India\u201d.<\/p>\n De esta manera, el SII defini\u00f3 a las criptomonedas como \u201cactivos monetarios pactados entre particulares\u201d, una caracterizaci\u00f3n amplia en la medida que se rige solamente a partir de la norma general. As\u00ed, como lo se\u00f1ala el propio Servicio, \u201clos activos monetarios son los \u00fanicos que sufren menoscabo frente al proceso inflacionario, tales como, caja, banco, cr\u00e9ditos o deudas no reajustables\u201d.<\/p>\n En este sentido, una de las primeras calificaciones del SII es que estas no son monedas, pero tampoco son acciones (de una empresa), ya que estas \u00faltimas corresponden a \u201ct\u00edtulos representativos de la propiedad total o parcial de una sociedad an\u00f3nima y las criptomonedas no representan un t\u00edtulo de propiedad sobre alg\u00fan bien\u201d.<\/p>\n \u00bfY qu\u00e9 significa esto a nivel impositivo? En el caso del impuesto a la renta, el SII plante\u00f3 que toda persona que obtenga ingresos, cumpliendo el principio de autodeterminaci\u00f3n del impuesto a la renta, \u201ctiene la obligaci\u00f3n legal de incorporarla dentro de su base tributaria\u201d. Como lo reafirma Javier Jaque, socio de Consultor\u00eda Tributaria de EY, \u201cla ley de la renta es bien amplia para definir qu\u00e9 es renta, se\u00f1alando que es cualquier incremento de patrimonio. Ll\u00e1mese como sea, una criptomoneda entra en ese gravamen, y debe declararse como cualquier otro ingreso\u201d.<\/p>\n Adicionalmente, el Servicio indic\u00f3 que \u201ctoda persona domiciliada o residente en Chile para los fines del impuesto a la renta debe considerar y declarar todas sus ganancias, rendimientos y utilidades cualquiera sea el lugar o el monto de su generaci\u00f3n, en Chile o el extranjero.<\/p>\n Por lo tanto, si una persona ha estado comprando y vendiendo estas criptomonedas en plataformas extranjeras, igualmente debe considerarlas en Chile para su tributaci\u00f3n personal.<\/p>\n En tanto, por el lado del IVA, el SII indic\u00f3 que este grava \u201ctoda convenci\u00f3n independiente de la designaci\u00f3n que le den las partes, que sirva para transferir a t\u00edtulo oneroso el dominio de bienes corporales muebles e inmuebles, excluidos los terrenos\u201d.<\/p>\n As\u00ed, como las criptomonedas \u201ccarecen de corporalidad\u201d, no se encontrar\u00e1n afectas a IVA. Con todo, la autoridad tributaria adelant\u00f3 que estas y otras definiciones al respecto se informar\u00e1n prontamente mediante un oficio, a ra\u00edz de una consulta realizada por un contribuyente.<\/p>\n Adem\u00e1s, desde el SII aprovecharon de enviar un mensaje al mundo pol\u00edtico, en el sentido que \u201cpara el mundo de la econom\u00eda digital no hay normativa espec\u00edfica, m\u00e1s bien se aplica la normativa general\u201d, enfatizando que \u201cser\u00eda oportuno, conveniente, introducir algunas normas especiales, porque sucede que los contribuyentes no conocen bien la norma tributaria. En la ley de la renta no hay una menci\u00f3n a la econom\u00eda digital, menos a las criptomonedas. De esa perspectiva, evidentemente se produce incumplimiento por no saber\u201d, precisaron.<\/p>\n Adem\u00e1s, dentro de su plan de gesti\u00f3n de cumplimiento tributario para 2018, el SII plante\u00f3 que en el \u00e1mbito de la Econom\u00eda Digital, las distintas modalidades de comercio han experimentado un crecimiento vertiginoso. Por lo mismo, y sin referirse necesariamente a las criptomonedas, se\u00f1alaron que \u201cesta realidad impone al SII la necesidad de adecuar sus estrategias de control y propiciar las modificaciones legales que permitan regular tributariamente este tipo de operaciones\u201d.<\/p>\n En Chile, existen empresas como CryptoMKT y Buda.com (ex SurBTC) que funcionan como plataformas de compra y venta de criptomonedas, las que recibir\u00e1n alrededor de agosto instrucciones espec\u00edficas para declarar en la Operaci\u00f3n Renta 2019.<\/p>\n Como adelanto, explicaron que se debe utilizar la Declaraci\u00f3n Jurada 1891, sobre Compra y Venta de Acciones de S.A. y dem\u00e1s T\u00edtulos efectuadas por intermedio de Corredores de Bolsa, Agentes de Valores, utilizando en el tipo de transacci\u00f3n el c\u00f3digo \u201cotros que no sean instrumentos de inversi\u00f3n\u201d.<\/p>\n Respecto a estas definiciones, que se trabajaron en conjunto con los actores de mercado desde 2017, Samuel Ca\u00f1a, gerente legal de Buda.com, plante\u00f3 que \u201clas criptomonedas, y los actores relacionados a las mismas a\u00fan presentan varios desaf\u00edos, en especial en cuanto a la aplicabilidad de ciertas obligaciones tributarias originalmente dise\u00f1adas para intermediarios financieros tradicionales\u201d.<\/p>\n En este sentido, m\u00e1s que acelerar una legislaci\u00f3n, llamaron a \u201cque el regulador sea prudente en cuanto a estudiar y entender todas las aristas de esta revoluci\u00f3n tecnol\u00f3gica\u201d.<\/p>\n Al contrario, Harold L\u00f3pez, acad\u00e9mico DCS de la U. de Chile, indic\u00f3 que \u201cse requiere de forma inmediata un marco normativo a las transacciones de criptomonedas, tanto para la autoridad tributaria como para las superintendencias y organismos relacionados a las inversiones, los cuales tienden a ser m\u00e1s flexibles y t\u00e9cnicas a la hora de actualizar sus normativas\u201d.<\/p>\n En tanto, para un proyecto m\u00e1s amplio, pidi\u00f3 tratar de \u201chomogeneizar con respecto a las legislaciones internacionales\u201d.<\/p>\n Por el momento, Bustos<\/strong> afirm\u00f3 que la definici\u00f3n por la que opt\u00f3 el SII \u201cevita encasillar a las criptomonedas en una categor\u00eda muy espec\u00edfica de activo, de tal manera de no limitar la tributaci\u00f3n por todo tipo de rentas que el activo pueda generar\u201d.<\/p>\n Por: Pablo Guarda<\/p>\n La Tercera.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Adicionalmente, en agosto entregar\u00e1 instrucciones sobre c\u00f3mo declarar las transacciones de criptomonedas para la Operaci\u00f3n Renta 2019. 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