{"id":189,"date":"2017-02-14T17:48:29","date_gmt":"2017-02-14T17:48:29","guid":{"rendered":"http:\/\/www.bustostaxandlegal.com\/?p=189"},"modified":"2017-03-22T14:50:54","modified_gmt":"2017-03-22T14:50:54","slug":"radio-futuro-mercado-futuro","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/radio-futuro-mercado-futuro\/","title":{"rendered":"El ABC de la doble tributaci\u00f3n internacional&#8230; y algo m\u00e1s"},"content":{"rendered":"<h4 style=\"text-align: justify;\">Claudio Bustos<\/h4>\n<h5 style=\"text-align: justify;\">SOCIO BUSTOS &amp; CIA &#8211; TAX &amp; LEGAL<\/h5>\n<p style=\"text-align: justify;\">Probablemente, la externalidad negativa m\u00e1s compleja a la que un contribuyente puede verse expuesto involuntariamente, es la doble tributaci\u00f3n internacional. Ya sea por originar rentas en varios pa\u00edses o por poseer m\u00e1s de un lugar de residencia o ciudadan\u00eda, una persona puede verse expuesta a tener que pagar impuestos en m\u00e1s de una jurisdicci\u00f3n, por las mismas rentas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Como soluci\u00f3n o alivio a este dilema, existe una serie de mecanismos unilaterales y multilaterales adoptados por los pa\u00edses, de manera que la doble tributaci\u00f3n pueda reducirse a su m\u00ednima expresi\u00f3n. En Chile, los aspectos m\u00e1s relevantes a considerar son: (a) Existe la posibilidad de deducir como cr\u00e9dito de los impuestos en Chile, el impuesto que ha gravado a la misma renta en el exterior, cr\u00e9dito que tiene un l\u00edmite de 32% de la renta neta de fuente extranjera cuando no existe convenio para evitar la doble tributaci\u00f3n, o de 35% si existe dicho convenio. (b)<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cuando no existe convenio, solo dan derecho a cr\u00e9dito por impuestos pagados en el exterior ciertas rentas, tales como los dividendos, royalties, rentas por asesor\u00edas t\u00e9cnicas y otras prestaciones similares, mientras que en los casos en que existe convenio, el derecho a cr\u00e9dito se extiende a todas las rentas contempladas en el respectivo convenio (por ejemplo, intereses, ganancias de capital, rentas por servicios personales, etc.). (c) Las rentas por servicios personales solo dan derecho a cr\u00e9dito en Chile cuando existe convenio.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por ello, en ausencia de convenio, las rentas por servicios personales, que t\u00edpicamente se perciben cuando una persona est\u00e1 trabajando o prestando servicios en el exterior manteniendo su residencia o domicilio en Chile, quedar\u00e1n \u00edntegramente afectas a impuesto en ambos pa\u00edses. Llama la atenci\u00f3n que la \u00faltima reforma tributaria no haya terminado a\u00fan con esta inequidad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Con la reforma tributaria ya en vigor, hay que considerar dos elementos adicionales: (i) Como es sabido, bajo el r\u00e9gimen de renta atribuida, uno de los dos nuevos sistemas vigentes a contar de 2017, las rentas del negocio son tributadas anualmente por los socios sobre base devengada, aun cuando no hayan sido retiradas como dividendo, asumiendo una ficci\u00f3n, como si la sociedad fuera transparente o no existiera para efectos fiscales. As\u00ed las cosas, el r\u00e9gimen de renta atribuida plantea el dilema de que el contribuyente inversionista extranjero pagar\u00e1 impuestos en Chile por rentas que no necesariamente ha percibido, y que pueden no estar afectas a\u00fan a impuesto en el pa\u00eds de residencia.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por ello, surge la necesidad de sincronizar la tributaci\u00f3n en ambos pa\u00edses, de tal manera de utilizar los respectivos cr\u00e9ditos (con EEUU, por ejemplo, ello es posible a trav\u00e9s del conocido mecanismo \u00abcheck-the-box\u00bb disponible en ese pa\u00eds). (ii) Las rentas pasivas provenientes de entidades controladas en el exterior, que ahora deben tambi\u00e9n tributarse sobre base devengada (nueva norma CFC o 41G), dan derecho a cr\u00e9dito en Chile, pero solo contra el Impuesto de Primera Categor\u00eda, salvo los casos en que exista convenio con el respectivo pa\u00eds. En consecuencia, se trata de un problema no menor, pero que puede aminorarse adecuadamente si se toman los debidos resguardos.<\/p>\n<blockquote>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se trata de un problema no menor, pero que puede aminorarse adecuadamente si se toman los debidos resguardos.<\/p>\n<\/blockquote>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Claudio Bustos SOCIO BUSTOS &amp; CIA &#8211; TAX &amp; LEGAL Probablemente, la externalidad negativa m\u00e1s compleja a la que un contribuyente puede verse expuesto involuntariamente, es la doble tributaci\u00f3n internacional. 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