{"id":776,"date":"2017-09-07T16:30:20","date_gmt":"2017-09-07T16:30:20","guid":{"rendered":"http:\/\/www.bustostaxandlegal.com\/?p=776"},"modified":"2025-08-06T15:59:44","modified_gmt":"2025-08-06T15:59:44","slug":"conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/","title":{"rendered":"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita?"},"content":{"rendered":"\n

Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00abLa norma antielusiva se traiciona a s\u00ed misma o, como dir\u00edamos en Chile, \u2019se pisa la cola\u2019, pues establece supuestos normativos que pueden ser desvirtuados por el contribuyente esgrimiendo razones comerciales y\/o jur\u00eddicas que han justificado la conducta supuestamente elusiva\u00bb. POR CLAUDIO BUSTOS<\/a> A. Abogado socio Bustos Tax & Legal<\/a><\/p>\n\n\n\n

Desde un punto de vista estrictamente conceptual, la respuesta a la pregunta del t\u00edtulo es negativa. <\/p>\n\n\n\n

La elusi\u00f3n en s\u00ed misma, como concepto, constituye una acci\u00f3n u omisi\u00f3n provista de una cierta intencionalidad o \u00e1nimo de quien la lleva a cabo, destinada a evitar, mediante alguna maniobra, la obligaci\u00f3n tributaria que, de no mediar dicha conducta, ser\u00eda aplicable.<\/p>\n\n\n\n

De hecho, el propio diccionario de la Real Academia define la acci\u00f3n de eludir como \u00abevitar con astucia una dificultad o una obligaci\u00f3n\u00bb, denotando, a trav\u00e9s de la \u00abastucia\u00bb, la clara intenci\u00f3n que inspira a quien elude. En t\u00e9rminos conceptuales, por tanto, la elusi\u00f3n nunca es producto de un caso fortuito o de una elecci\u00f3n azarosa, sino que responde al claro \u00e1nimo del sujeto de producir el efecto deseado.<\/p>\n\n\n\n

En tal sentido, la elusi\u00f3n en s\u00ed misma, como una acci\u00f3n deliberada e intencional dirigida a evitar la aplicaci\u00f3n de un tributo, es justamente el fen\u00f3meno que la norma antielusiva general, vigente en nuestra legislaci\u00f3n desde el tercer trimestre de 2015, pretende evitar, disuadir y, en \u00faltimo t\u00e9rmino, sancionar. <\/p>\n\n\n\n

La Norma Dice<\/h2>\n\n\n\n

Si bien la norma se desenvuelve en torno a hip\u00f3tesis de \u00ababuso\u00bb o \u00absimulaci\u00f3n\u00bb como calificativos de la elusi\u00f3n, que eventualmente dan a entender que podr\u00eda existir una conducta elusiva que no responda a tales supuestos, conceptualmente ello no es as\u00ed, pues la elusi\u00f3n tributaria siempre va dirigida expresamente, a trav\u00e9s de la configuraci\u00f3n de una realidad jur\u00eddica aparente, a evitar la aplicaci\u00f3n de un impuesto.<\/p>\n\n\n\n

Sin embargo, y aqu\u00ed es donde se produce la paradoja de la norma, en los hechos perfectamente puede suceder que una determinada conducta elusiva quede al margen del \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de la norma, en tanto concurran ciertas condiciones que permitan al contribuyente sostener que, independiente del beneficio tributario derivado de la operaci\u00f3n, la misma persigue tambi\u00e9n un objetivo de car\u00e1cter comercial o econ\u00f3mico, vinculado al negocio de la empresa, o tal vez un fin de car\u00e1cter jur\u00eddico, que puede ser tanto o m\u00e1s relevante que la ventaja impositiva que \u00abaccidentalmente\u00bb ha producido la transacci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n

El propio SII ha listado en su \u00abCat\u00e1logo de Conductas Elusivas\u00bb dichos argumentos como criterios para determinar si una conducta es elusiva o no a la luz de la norma.<\/p>\n\n\n\n

Zona Gris<\/h2>\n\n\n\n

Aqu\u00ed es donde, a mi juicio, la norma antielusiva se traiciona a s\u00ed misma o, como dir\u00edamos en Chile, \u00abse pisa la cola\u00bb, pues establece supuestos normativos que pueden ser desvirtuados por el contribuyente esgrimiendo razones comerciales y\/o jur\u00eddicas que han justificado la conducta supuestamente elusiva. <\/p>\n\n\n\n

Algunos dir\u00e1n que algunas conductas elusivas son de tal nivel de agresividad que, por s\u00ed solas, denotan la intenci\u00f3n o \u00e1nimo elusivo del contribuyente al margen de cualquier otra consideraci\u00f3n, lo cual es cierto, pero ese an\u00e1lisis es aplicable a las conductas m\u00e1s extremas, que rayan en la evasi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

Sin embargo, antes de llegar a ese exceso, existe un amplio rango de conductas mucho m\u00e1s sutiles, que se ubican en una zona gris, y frente a las cuales, el solo hecho objetivo de haber producido un determinado beneficio tributario, no es suficiente para concluir que se trata de una conducta elusiva.<\/p>\n\n\n\n

A diferencia del tipo penal que configura el fraude o estafa, en donde la sola verificaci\u00f3n objetiva del fraude puede llevar a concluir el \u00e1nimo del sujeto, en este caso el contribuyente tiene claramente una coartada, reconocida por la propia autoridad, consistente en esgrimir razones de negocio o de tipo jur\u00eddico que permitan sostener que no ha existido \u00e1nimo de eludir o que, al menos, han existido otros motivos m\u00e1s relevantes para realizar la transacci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

De hecho, el propio SII advierte en su ya citado Cat\u00e1logo, que las conductas ah\u00ed descritas no pueden ser consideradas como hip\u00f3tesis objetivas de elusi\u00f3n, sino que, por el contrario, tales situaciones deben analizarse en base al m\u00e9rito de cada caso, para determinar si se trata o no de una conducta elusiva. <\/p>\n\n\n\n

Por ello es que dicho Cat\u00e1logo, m\u00e1s all\u00e1 de evidenciar un esfuerzo acad\u00e9mico de parte de la autoridad, no tiene sentido alguno.<\/p>\n\n\n\n

Todo lo anterior nos lleva a concluir que estamos en presencia de una norma de muy dif\u00edcil aplicaci\u00f3n y que, por lo mismo, corre el riesgo de llegar a ser ineficaz. En efecto, una norma se convierte en ineficaz cuando no se cumple, o bien cuando su cumplimiento no es o no puede ser exigido, o cuando concurren ambas circunstancias. <\/p>\n\n\n\n

\u00bfQu\u00e9 pasar\u00e1 con esta norma? El tiempo dir\u00e1.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Columna redactada por el abogado tributarista Claudio Bustos Alvarado y aparecida originalmente en Suplemento Estrategia y Planificaci\u00f3n Tributaria. El Mercurio.<\/p>\n\n\n\n

Contacto Directo<\/h2>\n

Para asesor\u00edas y consultas con Bustos Tax & Legal, favor completar el formulario de contacto<\/strong> <\/a>o enviarnos un WhatsApp al +56999698937<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? \u00abLa norma antielusiva se traiciona a s\u00ed misma o, como dir\u00edamos en Chile, \u2019se pisa la cola\u2019, pues establece supuestos normativos que pueden ser desvirtuados por el contribuyente esgrimiendo razones comerciales y\/o jur\u00eddicas que han justificado la conducta supuestamente elusiva\u00bb. POR CLAUDIO BUSTOS A. Abogado socio Bustos Tax & […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":779,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[7,10,5,9,6,8],"tags":[],"class_list":["post-776","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-analisis-de-eficiencia-tributaria","category-area-contenciosa","category-asesoria-tributaria","category-cumplimiento-tributario","category-diagnostico-tributario","category-tributacion-internacional"],"acf":[],"yoast_head":"\nConducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? - Bustos Tax & Legal<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? Para asesor\u00edas con Bustos Tax & Legal, favor completar el formulario o un WhatsApp +56999698937.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? - Bustos Tax & Legal\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? Para asesor\u00edas con Bustos Tax & Legal, favor completar el formulario o un WhatsApp +56999698937.\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Bustos Tax & Legal\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2017-09-07T16:30:20+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2025-08-06T15:59:44+00:00\" \/>\n<meta property=\"og:image\" content=\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/untitled-122-800x480.png\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:width\" content=\"800\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:height\" content=\"480\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:type\" content=\"image\/png\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"bustos\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Escrito por\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"bustos\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Tiempo de lectura\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"5 minutos\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/\",\"url\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/\",\"name\":\"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? - Bustos Tax & Legal\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/#website\"},\"primaryImageOfPage\":{\"@id\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/#primaryimage\"},\"image\":{\"@id\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/#primaryimage\"},\"thumbnailUrl\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/untitled-122-800x480.png\",\"datePublished\":\"2017-09-07T16:30:20+00:00\",\"dateModified\":\"2025-08-06T15:59:44+00:00\",\"author\":{\"@id\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/#\/schema\/person\/2ab68d7485f6ff0cc9b8593319a839a7\"},\"description\":\"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? Para asesor\u00edas con Bustos Tax & Legal, favor completar el formulario o un WhatsApp +56999698937.\",\"breadcrumb\":{\"@id\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/#breadcrumb\"},\"inLanguage\":\"es\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"ReadAction\",\"target\":[\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/\"]}]},{\"@type\":\"ImageObject\",\"inLanguage\":\"es\",\"@id\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/#primaryimage\",\"url\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/untitled-122-800x480.png\",\"contentUrl\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/untitled-122-800x480.png\",\"width\":800,\"height\":480,\"caption\":\"conducta elusiva, elusiva\"},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Portada\",\"item\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita?\"}]},{\"@type\":\"WebSite\",\"@id\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/#website\",\"url\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/\",\"name\":\"Bustos Tax & Legal\",\"description\":\"Compromiso en calidad\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"SearchAction\",\"target\":{\"@type\":\"EntryPoint\",\"urlTemplate\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/?s={search_term_string}\"},\"query-input\":{\"@type\":\"PropertyValueSpecification\",\"valueRequired\":true,\"valueName\":\"search_term_string\"}}],\"inLanguage\":\"es\"},{\"@type\":\"Person\",\"@id\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/#\/schema\/person\/2ab68d7485f6ff0cc9b8593319a839a7\",\"name\":\"bustos\",\"image\":{\"@type\":\"ImageObject\",\"inLanguage\":\"es\",\"@id\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/#\/schema\/person\/image\/\",\"url\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/a92b94f9257378ded0e3797402b4357a725d08532cde6147fa3da186626883e9?s=96&d=mm&r=g\",\"contentUrl\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/a92b94f9257378ded0e3797402b4357a725d08532cde6147fa3da186626883e9?s=96&d=mm&r=g\",\"caption\":\"bustos\"},\"url\":\"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/author\/bustos\/\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? - Bustos Tax & Legal","description":"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? Para asesor\u00edas con Bustos Tax & Legal, favor completar el formulario o un WhatsApp +56999698937.","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/","og_locale":"es_ES","og_type":"article","og_title":"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? - Bustos Tax & Legal","og_description":"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? Para asesor\u00edas con Bustos Tax & Legal, favor completar el formulario o un WhatsApp +56999698937.","og_url":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/","og_site_name":"Bustos Tax & Legal","article_published_time":"2017-09-07T16:30:20+00:00","article_modified_time":"2025-08-06T15:59:44+00:00","og_image":[{"width":800,"height":480,"url":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/untitled-122-800x480.png","type":"image\/png"}],"author":"bustos","twitter_card":"summary_large_image","twitter_misc":{"Escrito por":"bustos","Tiempo de lectura":"5 minutos"},"schema":{"@context":"https:\/\/schema.org","@graph":[{"@type":"WebPage","@id":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/","url":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/","name":"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? - Bustos Tax & Legal","isPartOf":{"@id":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/#website"},"primaryImageOfPage":{"@id":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/#primaryimage"},"image":{"@id":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/#primaryimage"},"thumbnailUrl":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/untitled-122-800x480.png","datePublished":"2017-09-07T16:30:20+00:00","dateModified":"2025-08-06T15:59:44+00:00","author":{"@id":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/#\/schema\/person\/2ab68d7485f6ff0cc9b8593319a839a7"},"description":"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita? Para asesor\u00edas con Bustos Tax & Legal, favor completar el formulario o un WhatsApp +56999698937.","breadcrumb":{"@id":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/#breadcrumb"},"inLanguage":"es","potentialAction":[{"@type":"ReadAction","target":["https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/"]}]},{"@type":"ImageObject","inLanguage":"es","@id":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/#primaryimage","url":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/untitled-122-800x480.png","contentUrl":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/wp-content\/uploads\/2017\/09\/untitled-122-800x480.png","width":800,"height":480,"caption":"conducta elusiva, elusiva"},{"@type":"BreadcrumbList","@id":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/conducta-elusiva-existe-la-elusion-licita\/#breadcrumb","itemListElement":[{"@type":"ListItem","position":1,"name":"Portada","item":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/"},{"@type":"ListItem","position":2,"name":"Conducta Elusiva \u00bfExiste la Elusi\u00f3n L\u00edcita?"}]},{"@type":"WebSite","@id":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/#website","url":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/","name":"Bustos Tax & Legal","description":"Compromiso en calidad","potentialAction":[{"@type":"SearchAction","target":{"@type":"EntryPoint","urlTemplate":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/?s={search_term_string}"},"query-input":{"@type":"PropertyValueSpecification","valueRequired":true,"valueName":"search_term_string"}}],"inLanguage":"es"},{"@type":"Person","@id":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/#\/schema\/person\/2ab68d7485f6ff0cc9b8593319a839a7","name":"bustos","image":{"@type":"ImageObject","inLanguage":"es","@id":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/#\/schema\/person\/image\/","url":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/a92b94f9257378ded0e3797402b4357a725d08532cde6147fa3da186626883e9?s=96&d=mm&r=g","contentUrl":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/a92b94f9257378ded0e3797402b4357a725d08532cde6147fa3da186626883e9?s=96&d=mm&r=g","caption":"bustos"},"url":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/author\/bustos\/"}]}},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/776","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=776"}],"version-history":[{"count":7,"href":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/776\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2421,"href":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/776\/revisions\/2421"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/779"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=776"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=776"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bustostaxandlegal.de\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=776"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}