El impuesto a la herencia, uno de los tributos m\u00e1s pol\u00e9micos en el sistema tributario, tanto por los esquemas que se han creado para rebajar su pago como por el cuestionamiento sobre su justicia, muestra una tendencia inequ\u00edvoca de mayor pago en los \u00faltimos a\u00f1os, lo que de acuerdo a expertos tributarios, tiene una relaci\u00f3n directa con la reforma tributaria de 2014, la creaci\u00f3n de la norma general anti elusi\u00f3n y la fiscalizaci\u00f3n del Servicio de Impuestos Internos (SII).<\/p>\n
As\u00ed, en 2017, este impuesto gener\u00f3 una recaudaci\u00f3n de $ 144.211 millones, unos US$ 242 millones, la cifra m\u00e1s alta desde 2009 y un alza de m\u00e1s de 50% respecto a lo obtenido en 2016.<\/p>\n
Las cifras de ambos a\u00f1os podr\u00edan haberse visto abultadas por operaciones puntuales. En 2009, en torno al 95% de la recaudaci\u00f3n (US$ 323 millones) se concentr\u00f3 en un solo pago, el de los herederos del empresario Anacleto Angelini Fabbri. En tanto, el a\u00f1o pasado Cecilia Karlezi, heredera de Mar\u00eda Luisa Solari, pag\u00f3 en torno a US$ 100 millones como parte del proceso de posesi\u00f3n efectiva.<\/p>\n
Pero independiente de los montos en dinero, un mayor y creciente n\u00famero de contribuyentes est\u00e1 cancelando este tributo. En 2017 un total de 6.033 personas pagaron el impuesto, un 13% m\u00e1s que en el a\u00f1o anterior. En 2016 creci\u00f3 15%. Y en relaci\u00f3n a 2009, el n\u00famero de contribuyentes totales aument\u00f3 casi 60% (ver infograf\u00eda). El impuesto a la herencia tiene una tasa progresiva que va de 1% a 25% y est\u00e1n exentas de su pago las herencias de hasta 50 Unidades Tributarias anuales, equivalente a unos $ 28 millones.<\/p>\n
Javier Jaque, acad\u00e9mico DCS de la U. de Chile, y socio de Consultor\u00eda Tributaria de EY, cree que \u201cun potencial incentivo para estar pagando m\u00e1s el impuesto a la herencia puede ser el temor que se aplique la norma general antielusiva\u201d. Esto, pese a que la ley ya facultaba al SII desde 2003 con herramientas espec\u00edficas para atacar la elusi\u00f3n de este impuesto, atendiendo la \u201csustancia\u201d o el \u201cfondo\u201d de las operaciones que se realizan. Por eso, Jaque sostiene que, \u201ca nivel sociol\u00f3gico, la norma general puede estar modificando el comportamiento de los contribuyentes\u201d, agregando que antes \u201cse hab\u00eda acu\u00f1ado una m\u00e1xima entre los asesores de que la mejor planificaci\u00f3n de herencia era no dejar herencia\u201d.<\/p>\n
En la misma l\u00ednea, Carolina Fuensalida, ex coordinadora de pol\u00edtica tributaria de Hacienda en el gobierno anterior, y actual socia del estudio Fuensalida & Del Valle, remarca que \u201cla norma antielusiva fue s\u00faperefectiva para lograr cierto cuidado en los contribuyentes\u201d y agrega que existe otro \u00e1nimo entre los contribuyentes: \u201cnadie quiere quedar expuesto a ser acusado por elusi\u00f3n\u201d (ver entrevista).<\/p>\n
\u00bfCu\u00e1les son los esquemas? Diego Berr\u00edos, abogado y socio de IUS Abogado Tributario, afirma que algunas planificaciones consisten en \u201casignar el patrimonio y los activos -tales como inmuebles, acciones, inversiones, entre otros- a sociedades familiares, donde los potenciales herederos no hacen aporte alguno o hacen aportes muy bajos\u201d.<\/p>\n
Otro esquema, explic\u00f3, trata de \u201cconstituir sociedades con capital muy bajo o sujeto a plazo, y se le transfieren los bienes mediante figuras de cr\u00e9dito a plazo, que eventualmente se pagan con utilidades\u201d. En estos casos, Berr\u00edos afirm\u00f3 que \u201ccasi siempre el futuro causante mantiene el control de las sociedades o empresas, lo que es un indicador claro de sospecha de elusi\u00f3n\u201d. Con esto, Berr\u00edos plante\u00f3 que \u201csin duda que la norma antielusi\u00f3n provoc\u00f3 un impacto en la mayor recaudaci\u00f3n de herencias\u201d.<\/p>\n
Entre otras planificaciones, Benjam\u00edn Bernstein, abogado de Tax Advisors, apunta al uso de las compa\u00f1\u00edas de seguros, a las que se les traspasa el patrimonio de una persona, para que \u201cal fallecimiento quede calificado como ingreso no renta, haci\u00e9ndose due\u00f1os los beneficiarios del patrimonio cubierto por la p\u00f3liza en base a la prima pagada por el contratante\u201d.<\/p>\n
En este sentido, Bernstein tambi\u00e9n destaca el rol de fiscalizaci\u00f3n del SII, junto al cat\u00e1logo que public\u00f3 de esquemas elusivos, donde se encuentra el ejemplo de las compa\u00f1\u00edas de seguro y tambi\u00e9n de rentas vitalicias. \u201cTodo lo anterior motiv\u00f3 que el mercado se moviera m\u00e1s bien a la b\u00fasqueda de caminos para financiar el impuesto a la herencia sin afectar la liquidez de los herederos\u201d, se\u00f1al\u00f3, recordando que la herencia se debe tramitar y pagar su impuesto en del plazo de dos a\u00f1os.<\/p>\n
Con todo, los expertos consultados cuestionan la existencia de este tributo en la legislaci\u00f3n, afirmando que es injusto porque act\u00faa sobre ingresos ya tributados.<\/p>\n
\u201cEl impuesto a la herencia es uno de los m\u00e1s criticados a nivel mundial, y est\u00e1 en retirada en muchos pa\u00edses, porque es una tributaci\u00f3n sobre ingresos que ya pagaron impuestos\u201d, dice Jaque. Y agrega: \u201csi alguien ya pag\u00f3 40% por sus impuestos, y luego por impuesto a la herencia se paga un 25% adicional, ya es casi expropiaci\u00f3n\u201d.<\/p>\n
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